Вы применили заниженную ставку НДС. Что делать?

23 сентября 2019

Как известно, для ограниченного перечня продовольственных товаров, печатной продукции, медицинских товаров и товаров для детей ставка НДС установлена в размере 10%. Для большинства же товаров она составляет 20%. Не исключены случаи, когда по тем или иным причинам бухгалтер указал неверную ставку налога. Рассмотрим ситуацию, когда счет-фактура выставлен по заниженной ставке НДС.

Применена заниженная (10% вместо 20%) ставка НДС

По сути дела такая ошибка - это неполная уплата НДС в бюджет.

Если налоговики обнаружат ошибку при проверке, это может повлечь за собой не только взыскание недоимки и пеней, но и штрафы, предусмотренные статьей 122 Налогового кодекса.

Как действовать в такой ситуации покажет пример.

Пример. НДС в счете-фактуре выставлен по заниженной ставке

Во II квартале «Актив» продал ООО «Пассив» партию детской спортивной обуви на общую сумму 110 000 руб.

В счете-фактуре, выставленном «Пассиву», бухгалтер «Актива» записал:

Стоимость товаров (работ, услуг), всего без налога

100 000 руб.

Налоговая ставка

10%

Сумма налога

10 000 руб.

Стоимость товаров (работ, услуг), всего с учетом налога

110 000 руб.

В учете бухгалтер «Актива» сделал проводки:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 110 000 руб. – отражена выручка от реализации партии обуви;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» 10 000 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет.

Однако бухгалтер «Актива» не учел, что для детской спортивной обуви пониженная ставка НДС в размере 10% не предусмотрена (п. 2 ст. 164 НК РФ). Следовательно, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, была занижена.

Предположим, что по всем операциям во II квартале фирма начислила НДС в сумме 262 000 руб. (с учетом продажи обуви). А сумма вычетов по налогу за этот квартал составила 225 000 руб. Таким образом, в декларации за II квартал бухгалтер «Актива» указал НДС к уплате в сумме 37 000 руб. (262 000 – 225 000).

Официальный способ исправления ошибки

Налоговые инспекции требуют, чтобы в этой ситуации бухгалтер «Актива» поступил так.

«Актив» должен выставить «Пассиву» исправленный счет-фактуру, указав в нем верную ставку НДС. Кроме того, необходимо направить «Пассиву» письмо с требованием доплатить 10 000 рублей (120 000 – 110 000).

Предположим, что бухгалтер «Актива» обнаружил ошибку в июле того же года, то есть в III квартале. Значит, в июле он должен доначислить выручку и сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
– 10 000 руб. – доначислена выручка от продажи партии обуви;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 10 000 руб. – доначислен НДС к уплате в бюджет.

Кроме этого, бухгалтер «Актива» должен сдать в налоговую инспекцию уточненную декларацию по НДС за II квартал.

В ней нужно указать начисленный НДС – 272 000 рублей (262 000 + 10 000). Сумма вычетов по НДС не изменится. В результате сумма налога к уплате за II квартал увеличится до 47 000 рублей (272 000 – 225 000).

Однако такой способ исправления ошибки имеет много недостатков, и главный из них – покупатель может отказаться доплачивать по вновь выставленному счету-фактуре. Фактически это означает, что продавцу придется доплачивать НДС за счет собственных средств.

Поэтому на практике предпочтительнее использовать другой способ.

Неофициальный способ исправления ошибки

«Актив» может обратиться к «Пассиву» с просьбой заменить ранее составленные документы (договор, накладную, счет-фактуру). Суть такой замены заключается в том, чтобы, не меняя общей суммы договора, перераспределить суммы стоимости товара и налога на добавленную стоимость (исходя из предположения, что 110 000 руб. – это стоимость партии товара, включая сумму НДС по ставке 20%).

При этом соответствующие строки нового счета-фактуры будут выглядеть так:

Графа счета-фактуры

Показатель

Стоимость товаров (работ, услуг), всего без налога

91 667 руб.

Налоговая ставка

20%

Сумма налога

18 333 руб.

Стоимость товаров (работ, услуг), всего с учетом налога

110 000 руб.

Покупателю это выгодно: не доплачивая никаких денег продавцу, он сможет принять к вычету НДС по купленным товарам в большей сумме, чем прежде.

В этом случае нужно доначислить НДС на сумму 8333 рублей (18 333 – 10 000).

В уточненной декларации за II квартал по строке 010 и 118 нужно указать НДС в сумме 270 333 рублей (262 000 + 8333). Сумма вычетов по НДС не изменится.

В результате сумма налога к уплате за II квартал увеличится до 45 333 рублей (270 333 – 225 000).

Этот показатель нужно указать строке 200 декларации.

Источник: https://www.buhgalteria.ru/article/vy-primenili-zanizhennuyu-stavku-nds-chto-delat-

8 (499) 938-43-42
Москва, ст. м. "Тульская", Варшавское ш., д.11, 2 этаж
wellsy-06


Скачать TeamViewer

Принимаем к оплате:


Производственный календарь
на 2019 год

Узнайте первыми об акциях и скидках, получайте свежие новости и полезные материалы по продуктам 1С еженедельно!

Наверх