Судебная практика для бухгалтера (средний бизнес). Часть 1

19 сентября 2016


Экспортера, который не подтвердил ставку НДС 0 процентов, оштрафовать нельзя

Налоговая ответственность не возникнет, даже если экспортер уплатил недоимку после подачи уточненки, ведь оснований включать сумму НДС по неподтвержденному экспорту в первичную декларацию у экспортера не было. Обязанность исчислить НДС на момент отгрузки возникает только при условии, что в течение 180 дней не собраны подтверждающие экспорт документы (пп. 1 п. 1, п. 9 ст. 167 НК РФ). В таком случае экспортер самостоятельно корректирует налоговую базу по НДС за предыдущий квартал, подает уточненку и платит недостающий НДС. Поэтому штраф за нарушение условий освобождения от ответственности при подаче уточненной декларации неправомерен (п. 4 ст. 81 НК РФ).

(См. постановление АС Северо-Западного округа от 20.06.2016 № Ф07-3786/2016).

Расходы на покупку права требования уменьшают доход от его продажи, даже если они не оплачены

В силу пп. 2.1. п. 1 ст. 268 НК РФ доход от реализации имущественного права (в т.ч. в виде требования долга) уменьшается на стоимость его приобретения (например, по договору цессии). Причем при кассовом методе расходы признаются в том периоде, к которому они относятся. Фактическая оплата понесенных затрат не является обязательной (п. 1 ст. 272 НК РФ). Данное правило действует также в отношении расходов на приобретение имущественных прав.

(См. постановление АС Уральского округа от 17.06.2016 № Ф09-6498/16).

При безвозмездном пользовании чужим имуществом возникает доход

По общему правилу безвозмездно полученное имущественное право необходимо учитывать во внереализационных доходах (п. 8 ст. 250 НК РФ). Данная норма относится ко всем имущественным правам, а не только к тем, которые представляют собой право требования долга. Не является исключением и право безвозмездного пользования вещью по договору ссуды (ст. 689 ГК РФ). В таком случае доход необходимо оценивать исходя из величины ставок аренды аналогичного имущества.

(См. постановление АС Северо-Западного округа от 14.07.2016 № Ф07-5252/2016). Подробнее см. Справочник по налогу на прибыль.

В первоначальную стоимость основного средства, приобретенного для передачи ГУП в хозяйственное ведение, включается НДС, уплаченный продавцу

Основное средство, передаваемое ГУП в хозяйственное ведение, закрепляется за ним на основании распоряжения государственного органа. Передается такое имущество безвозмездно, в связи с чем суммы НДС, уплаченные продавцу сверх цены государственного контракта, должны включаться в первоначальную стоимость (ст. 170, 246, 256, 257 НК РФ).

(См. постановление АС Западно-Сибирского округа от 30.05.2016 № Ф04-1832/2016).

Суммы, выплаченные продавцом покупателю за досрочную оплату товара, в расходах не учитываются

По договору поставки покупатель обязан своевременно оплатить поставленный продавцом товар. Если оплата перечислена досрочно, это не повлечет возникновения у продавца встречного обязательства по уплате процентов.

Если такие проценты продавец перечислил, покупатель должен произвести встречное исполнение. Поскольку никаких дополнительных действий он не произвел, выплаченные ему суммы являются экономически необоснованными и в расходах не учитываются.

(См. определение Верховного Суда РФ от 27.06.2016 № 305-КГ16-6211).

Платежи по лицензионному договору, в котором срок использования программ ЭВМ не установлен, учитываются в течение пяти лет

Организация, применяющая метод начисления, признает свои расходы в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникают исходя из условий сделок. Если из договора нельзя определить срок, на который лицензиату передается право пользования, то лицензионные платежи признаются равномерно в течение всего срока договора (пп 26 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 272 НК РФ).

Если в лицензионном договоре срок его действия не определен, то (в соответствии с п. 4 ст. 1235 ГК РФ) договор считается заключенным на пять лет.

Таким образом, расходы по этому договору признаются в течение пяти лет равномерно.

(См. постановление АС Поволжского округа от 29.07.2016 № Ф06-11039/2016).

Если отдельные составляющие установки могут функционировать обособленно, амортизацию правомерно начислять по каждой из них

Амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода основного средства в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).

Если крупная установка как самостоятельный объект не поименована в ОКОФ, при этом в нем перечислены ее составные части, то при поэтапном начале эксплуатации составляющих ее основных средств амортизировать можно каждое из них в отдельности. Следует иметь в виду: амортизация начисляется с момента ввода в эксплуатацию отдельного элемента, а не установки в целом.

(См. постановление АС Московского округа от 02.08.2016 № Ф05-10592/2016).

День выставления счета-фактуры следует отличать от дня его получения контрагентом

Согласно ст. 431 ГК РФ при толковании условий договора принимается во внимание буквальное прочтение содержащихся в нем слов и выражений. По мнению суда, устанавливая в договоре поставки дату предоставления счетов-фактур, стороны имели в виду не дату их составления, а дату их получения покупателем. В результате в день предполагаемого получения счетов-фактур они только выставлялись поставщиком, а покупатель получил их спустя несколько дней. В связи с этим с поставщика взыскана договорная неустойка за нарушение сроков составления счетов-фактур.

(См. постановление АС Восточно-Сибирского округа от 01.06.2016 № Ф02-2765/2016).

8 (499) 938-43-42
Москва, ст. м. "Тульская", Варшавское ш., д.11, 2 этаж
wellsy-06


Скачать TeamViewer

Принимаем к оплате:


Производственный календарь
на 2019 год

Узнайте первыми об акциях и скидках, получайте свежие новости и полезные материалы по продуктам 1С еженедельно!

Наверх