При доначислении налогов, учитываемых в расходах, уменьшается недоимка по налогу на прибыль

29 декабря 2016

Документ

Определение Верховного Суда РФ от 30.11.2016 № 305-КГ16-10138

Ситуация

В ходе выездной проверки налоговая инспекция доначислила организации налог на прибыль и налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ). При этом в силу пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ НДПИ учитывается в составе прочих расходов. Однако облагаемая прибыль не была уменьшена на сумму доначисленного НДПИ. Кроме того, штраф и пени за неполную уплату налога на прибыль были начислены с большей суммы этого налога. Организация оспорила эти действия инспекции в суде.

Позиция налоговой инспекции

Налогоплательщик должен сам исправить ошибки, которые привели к излишней уплате налога на прибыль по правилам ст. 54 НК РФ. Налоговый орган такую корректировку произвести не может.

Позиция суда (решение в пользу налогоплательщика)

По смыслу ст. 89 НК РФ налоговый орган по результатам выездной проверки должен обладать всей полнотой информации о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика в проверенном периоде (включая сведения о доходах и расходах по соответствующим налогам). Следовательно, доначислив в ходе проверки НДПИ, инспекция обязана уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму этого доначисления (согласно пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ), если налог на прибыль входил в предмет выездной проверки.

Аналогичная позиция

Определение Верховного Суда РФ от 09.10.2014 № 302-КГ14-2143

Постановление Президиума ВАС РФ от 06.07.2010 № 17152/09

Постановление АС Западно-Сибирского округа от 03.06.2015 № Ф04-18551/2015

Рекомендации

Если инспекция после выездной проверки доначислит налоги, которые включаются в расходы по налогу на прибыль, она обязана учесть эти доначисления при определении налогооблагаемой прибыли, но только в случае, если налог на прибыль является предметом этой проверки.

В противном случае можно сослаться на приведенные выше решения ВС РФ и ВАС РФ, которыми должны руководствоваться и налоговые органы. Это следует из письма Минфина России от 07.11.2013 № 03-01-13/01/47571 (доведено до налоговых органов письмом ФНС России от 26.11.2013 № ГД-4-3/21097).


Источник: http://its.1c.ru/db/arbit#content:4606:hdoc@3321f9...

8 (499) 938-43-42
Москва, ст. м. "Тульская", Варшавское ш., д.11, 2 этаж
wellsy-06


Скачать TeamViewer

Принимаем к оплате:


Производственный календарь
на 2019 год

Узнайте первыми об акциях и скидках, получайте свежие новости и полезные материалы по продуктам 1С еженедельно!

Наверх